在一般情況下，VIE架構(gòu)拆除所涉及的稅務(wù)問題主要是轉(zhuǎn)讓境內(nèi)經(jīng)營實體和WFOE股權(quán)所涉及的企業(yè)所得稅問題，如涉及WFOE的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，還可能關(guān)系到WFOE變更為內(nèi)資公司后以往年度取得的稅收優(yōu)惠如何處理的問題等，與股權(quán)控制類紅籌架構(gòu)無異。
 

 

在實際控制人不具備足夠資金來源或引進(jìn)具有資金能力的境內(nèi)投資的情況下，通過自境外SPV處收購WFOE的方式實現(xiàn)境外投資退出可能存在有障礙。因此，在必要情況下，VIE架構(gòu)拆除中還需要使用利潤分配方式向境外投資人支付資金，使境外投資人實現(xiàn)退出。例如境外SPV分配利潤，或境內(nèi)經(jīng)營實體向境外SPV支付特許權(quán)使用費等。

 

就該等情況可能涉及的稅務(wù)問題介紹如下：

 

1.根據(jù)規(guī)定，非居民企業(yè)取得來源于境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。境外SPV或離岸公司作為非居民企業(yè)需遵守前述規(guī)定。同時，對非居民企業(yè)取得來源于境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或合同約定對非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

 

2.對于境內(nèi)企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付的下列費用，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時不得扣除：

 

A.企業(yè)向未履行功能、承擔(dān)風(fēng)險，無實質(zhì)性經(jīng)營活動的境外關(guān)聯(lián)方支付的費用；

 

B.企業(yè)因接受下列勞務(wù)而向境外關(guān)聯(lián)方支付的費用：與企業(yè)承擔(dān)功能風(fēng)險或者經(jīng)營無關(guān)的勞務(wù)活動；關(guān)聯(lián)方為保障企業(yè)直接或者間接投資方的投資利益，對企業(yè)實施的控制、管理和監(jiān)督等勞務(wù)活動；關(guān)聯(lián)方提供的，企業(yè)已經(jīng)向第三方購買或者已經(jīng)自行實施的勞務(wù)活動；企業(yè)雖由于附屬于某個集團(tuán)而獲得額外收益，但并未接受集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)方實施的針對該企業(yè)的具體勞務(wù)活動；已經(jīng)在其他關(guān)聯(lián)交易中獲得補償?shù)膭趧?wù)活動；其他不能為企業(yè)帶來直接或者間接經(jīng)濟利益的勞務(wù)活動；

 

C.向僅擁有無形資產(chǎn)法律所有權(quán)而未對其價值創(chuàng)造做出貢獻(xiàn)的關(guān)聯(lián)方支付的特許權(quán)使用費，不符合獨立交易原則的；

 

D.企業(yè)以融資上市為主要目的，在境外成立控股公司或者融資公司，因融資上市活動所產(chǎn)生的附帶利益向境外關(guān)聯(lián)方支付的特許權(quán)費使用費。

 

以上就是VIE紅籌架構(gòu)拆除過程中涉及的特別稅收問題的所有內(nèi)容，在搭建VIE紅籌架構(gòu)的過程中，企業(yè)需要辦理ODI境外投資備案，自然人需要辦理37號文登記備案，如果不知道如何辦理備案登記，可以找我們舒心企服幫您解決。